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汇算清缴!佣金和手续费到底怎么填?

发表时间:2022-05-18 09:56

这两天陆续有朋友给大叔发来实操反馈。

第一个朋友反馈的内容是:

这个读者反馈的意思就是,我们平时银行收的什么转账手续费,我们在财务费用-手续费核算的,汇算清缴时候应该填入到期间费用表A104000的财务费用-其他去。

第二个反馈是

这个读者反馈的意思就是,她在做风险检测时候,系统提示她,期间费用表的佣金及手续费支出和A105000表的不一致,原因就是她把银行手续费填写在A104000的佣金及手续费支出,但是在A105000表中又没填写佣金及手续费栏次(因为不涉及调整)。

为什么读者会接二连三的给大叔反馈这个问题呢?

原因很简单,因为他们都是在看了我前面的文章的。

链接:汇算清缴,A104000期间费用明细表太好填了

也正是我在文章中分享了银行转账汇款手续费填写在A104000的佣金和手续费栏次,才有读者的后面的反馈。

而从读者的反馈来看,他们的意思都是一致的,那就是这块手续费不能填写在佣金及手续费这个栏次,而是应该直接填写到其他去。

原因一方面是此手续费(银行转账手续费)不是彼手续费(佣金及手续费),另一方面是因为此手续费不需要做纳税调整,也就是不涉及填写A105000表格,所以如果你填写了就会和A105000的账载金额勾稽不上,也就是第二个读者发的反馈的意思。

那这个银行的转账手续费到底填在A104000哪里呢?

先不说哪个对哪个错,大叔先分享一下我的想法。

最早呢我也思考过这个问题,所得税汇算清缴,填表不决翻填表说明,我最开始当然也是翻填表说明。

但是对于A104000这个表,填表说明根本没写那么细致。

可以说是非常简单粗暴,就是下面一页可见的说明。

纵观整个说明,其实大叔理解就是一个意思,那就是你核算怎么核算的,你就按你核算的明细项对应填就是了。

会计准则下财务费用核算的内容主要有什么?这个大家应该再熟悉不过了吧。

其实主要就是一个利息收支、一个手续费、汇兑损益以及其他杂七杂八的账户管理费啥的。

我们在核算上也基本这样设置明细。

所以,这个基本能和A104000表格对应上。

当然,大叔当时考虑把银行手续费填写到佣金及手续费还主要考虑了两点。。

1、A104000表格中财务费用能填写的栏次佣金和手续费对应是放开的,是可以填写的,如果这里佣金和手续费单纯就是指的通过中介机构的有比例限制的,那这部分我们一般记账都是计入销售费用,和财务费用没啥关系。财务费用项下这个栏次也没必要放开让你填写。

2、其他栏次尽量少用,其他一个框,啥都往里装,一般情况下我们填写申报表能不用到其他尽量不用。

也正是基于这些原因,所以才有之前我把银行手续费放在佣金及手续费栏次的分享。

那面对文章开头读者的问题如何解决呢?

第一、看个人理解,因为其实大叔分享的填法也是个人理解,如果你非要填写到其他,表格也没问题,也可以填,这个仅仅是一个明细分类的理解差异罢了。

第二、A105000提示账载不一致这个本身仅仅是一个提示性的,这种你可以账载金额也补充上,税收金额也保持和账载金额一致,不调整即可。

总之你填了前面后面就相应填写上,比较表格之前设置了这么一个逻辑关系,你也要保持其一致性。

那真正的佣金及手续费扣除的规定是如何的?又怎么填写申报表呢?

简单的说就是就是在现代经营活动中,企业委托其他单位或者个人办理一些业务,就此支付的佣金或手续费。

比如,房地产开发公司委托销售公司销售房产,按照销售总金额支付的佣金,比如保险公司支付给保险代理公司的销售佣金等。

佣金及手续费肯定构成企业的经营成本,之所以单独拿出来说事,是因为税法上对这块是有扣除比例限制的。

2021年公司委托A代理公司销售房产,签订代理销售合同,销售总金额500万(不含税),支付佣金30万,不含税。

借:销售费用-手续费及佣金 30

借:应交税费-应交增值税(进项税额)1.8

贷:银行存款 31.8

税前扣除限额=500*5%=25

实际支付30万

账载金额30万

税收金额25万

纳税调增30-25=5万

这里我们再假设公司把当年1万银行手续费填到40表手续费及佣金里面了。

那么按照读者反馈的风险提示,前面你填了,那么后面50表你也要把这块填上。

大概就是这个意思。

值得注意的是保险企业的手续费及佣金可以结转扣除,所以直接在50表填写反映不出来这个过程,需要填写A105060表。

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